Momsfradrag for hotelovernatninger
SKAT har udsendt et styresignal, hvori momsreglerne vedrørende fradragsret hos køberen, samt faktureringskrav for hotellerne er præciseret. I forbindelse med forhøjelsen af momsfradraget for hotelovernatninger til 50 %, er der bl.a. rejst tvivl om hvordan momsfradragsretten skal udøves, såfremt der købes en ”pakke”, bestående af overnatning inkl. morgenmad.
Den overordnede konklusion i det udsendte styresignal er, at såfremt der købes en samlet pakke – eksempelvis i form af en overnatning med morgenmad eller en kursuspakke, der inkluderer lokaler og bespisning af kursister – så skal hotellets eller kursusstedets faktura være specificeret på de enkelte ydelser.
Det vil sige, at hotellet som udgangspunkt ved faktureringen skal udspecificere overnatningen og morgenmaden for sig.
Konsekvensen ved manglende udspecificering af de købte ydelser er, efter SKATs opfattelse, at der ikke er momsfradragsret hos køber. Heller ikke engang med 25 % af momsen af hele momsbeløbet.
SKAT begrunder sin opfattelse med, at fakturaen i så fald ikke opfylder momsbekendtgørelsens formkrav – og kan dermed ikke anvendes som dokumentation for kundens momsfradrag.
Faktureringen af de enkelte ydelser Udgangspunktet er som nævnt, at hotellerne skal præcisere de købte ydelser i forbindelse med faktureringen.
Det betyder, at det enkelte hotel skal fordele de solgte ydelser ud fra markedsprisen på henholdsvis hotelovernatningen og morgenmaden – På baggrund af denne fordeling har kunden mulighed for at opgøre sit momsfradrag, som henholdsvis 25 % af morgenmaden og 50 % af overnatningen.
Såfremt det enkelte hotel ikke markedsfører de enkelte ydelser prissat hver for sig, skal delene fordeles på fakturaen ud fra en omkostningskalkulation.
Hotellerne, kursuscentre og lignende må således ikke frit selv fordele prisen på hovedydelserne ud fra et skøn.
Hvilke muligheder har hotellerne mv.
I styresignalet anfører SKAT, at såfremt f.eks. hotellet, ud fra et markedsføringsmæssigt synspunkt, reklamerer med ”gratis morgenmad” – og hotellet i øvrigt ikke giver prisnedslag, såfremt morgenmaden fravælges, vil morgenmaden kunne faktureres til en pris på 0 kr.
I denne situation er konsekvensen for køber, at der er 50 % momsfradrag på den samlede regning – idet der ene og alene er sket betaling for overnatningen.
Tilsvarende har hotellet fuldt momsfradrag for indkøb mv. vedrørende serveringen af den gratis morgenmad, da indkøbene vedrører hotellets momspligtige aktivitet.
Afslutning
Det er vores opfattelse, at købere af hotelovernatninger skal være meget opmærksomme på, hvordan de enkelte ydelser er prissat ved faktureringen fra hotellet.
Er det således tilfældet, at hotellet ikke har specificeret ydelserne på fakturaen, fortabes retten til momsfradrag hos køber.
Hotellet skal således specificere de købte ydelser uanset, at morgenmaden er gratis – i så fald skal hotellet prissætte morgenmaden til 0 kr.
Momsfradragsretten er på en specificeret faktura følgende:
- 50 % af momsen af prisen på overnatningen og
- 25 % af momsen af prisen på bespisningen.
I tilfælde af spørgsmål til ovennævnte, er du meget velkommen til at kontakte VAT Manager Chris Pedersen på tlf. 41 86 56 82 eller mail chp@remove-men-c.dk.